Одним из основных источников информации для финансового анализа является аналитический баланс. Это очень наглядная таблица, позволяющая видеть одновременно и состав (структурный анализ) и динамику изменения (временной анализ):
- Имущества предприятия (активов).
- Источников образования этого имущества (пассивов).
Аналитический баланс получается путём укрупнения статей стандартного бухгалтерского баланса до показателей, в значительной степени определяющих финансовое состояние предприятия.
Далее производится изучение:
1. Структуры баланса и структуры отдельных его составляющих: внеоборотных, оборотных, собственных, заёмных средств.
Оборотные средства предприятия выросли, что оценивается положительно. Но анализ структуры оборотных средств показал, что рост произошёл в основном за счёт долгосрочной дебиторской задолженности. Отнеситесь к этому внимательно! Любая дебиторская задолженность — это беспроцентное кредитование для ваших контрагентов и упущенная материальная выгода для вас.
Именно на большую дебиторку обращают внимание налоговики при проверках. Узнав об упущенной вами выгоде, они вполне справедливо могут поинтересоваться, на чём основана щедрость к контрагентам. Значит первое, что надо сделать — проанализировать договоры с большими отсрочками платежей. Проверяющие могут попытаться доказать мнимость таких сделок, со всеми вытекающими последствиями.
2. Связей между имуществом и источниками его формирования.
У организации увеличился объём имущества. В общем случае это положительная тенденция — улучшается имущественное обеспечение предприятия, что должно приводить к увеличению доходов!
Однако важно определить, а за счёт каких средств, собственных или заёмных, происходит увеличение?
Если темп роста заёмных средств выше темпа роста собственных, то всё-таки можно делать вывод о негативном характере происходящего. Рост имущества должен рассматриваться как отрицательная тенденция при преобладании привлечённых внешних источников для финансирования деятельности. Финансовая устойчивость организации снижается.
В выводимом на печать отчёте аналитический баланс представлен не только в виде таблицы, но и графически, что позволяет сначала образно увидеть основные тенденции и после этого обратиться к числовым расшифровкам, заинтересовавших позиций.
Изучив заключение по каждому показателю, вы сможете сделать вывод в целом о состоянии предприятия.
При стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заёмного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.
